Расследование налоговых преступлений

Этой форме практически всегда сопутствуют нарушения, связанные с сокрытием предприятием отдельных форм хозяйственной деятельности или подлинных сумм хозяйственных операции.

Открытие нескольких расчетных счетов в различных банках без уведомления налоговых инспекций.

Данная форма совершения налогового преступления направлена на полное сокрытие фактов хозяйственной" деятельности предприятия путем проведения расчетов по сделкам через счета, которые не зарегистрированы в налоговых органах.

В таких случаях происходит сокрытие сумм всех налогов связанных с оборотом (НДС, акцизы), прибылью и выручкой (налог на прибыль, налог на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ), а также имуществом предприятия (налог на имущество).

Нарушение банками правил проведения банковских операций (при наличии у предприятия-должника невыполненных платежных поручений о перечислении налоговых платежей из-за отсутствия денежных средств на расчетный счет последнего, поступающие денежные средства, минуя этот счет, направляются на погашение выданных предприятию кредитов).

При этой форме, по взаимному сговору с предприятием банк, заинтересованный в первоочередном погашении задолженности перед ним, производит зачисление поступивших денежных сумм предприятия-должника не на его расчетный счет, а на открытый этому предприятию ссудный счет, нарушая тем самым очередность погашения задолженности предприятием. Подобные действия ведут к уклонению предприятием от перечисления в бюджет ранее начисленных налоговых сумм.

в) Формы совершения налоговых преступлений, связанные с манипуляциями с издержками производства

Включение в затратную часть оплаты, якобы произведенной по фиктивным договорам за работы и услуги, которые в действительности подрядчиком не выполнялись.

Данная форма уклонения от уплаты налогов основана на использовании сложностей, возникающих у контролирующих и правоохранительных органов при проведении встречных проверок на предприятиях и в организациях, расположенных в различных местностях (особенно в различных регионах или государствах).

При ее реализации бухгалтерия юридического лица включает в себестоимость продукции суммы, якобы использованные на оплату обеспечения основной деятельности, соответственно занижая налог на прибыль предприятия, а в целом ряде случаев и НДС. Причем, если в счетах – фактурах НДС выделен отдельной строкой, предприятие предъявляет его государству для возмещения.