Расследование налоговых преступлений

При указанной форме совершения преступления, в учетных документах предприятия не отражается часть его хозяйственной деятельности (например, фирма реализует товар без оформления накладных счетов-фактур и др.), что влечет уклонение практически от всех видов налогов, связанных с выручкой или оборотом (на прибыль предприятий и организаций, НДС, акцизов, на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ).

Неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц.

В данном случае предприятие предоставляет доверенному лицу товар и необходимые подлинные документы (накладные, доверенности и др.

Продав товар, доверенный сдает выручку предприятию, после чего первичные документы, использовавшиеся им, уничтожаются (скрывается вся операция), либо подмениваются (в них указывается не полный объем реализованного товара), а соответствующие денежные средства в кассу не приходуются.

В бухгалтерском учете не находит отражения факт реализации продукции (или ее части), что приводит к занижению налогооблагаемой базы всех налогов, связанных с выручкой или оборотом (на прибыль предприятий и организаций, НДС, акцизов, на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ).

Не отражение в бухгалтерском учете прибыли, полученной за предоставленные предприятиям и организациям кредиты.

Предоставляемые предприятием другим юридическим лицам кредиты должны отражаться по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения»

(активный, имеет дебетовое сальдо, которое отражает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг или выданных займов сроком до одного года) с погашением частей ранее выданной суммы по кредиту счета 58 по мере возврата займа и отнесением по кредиту счета 80 полученных за пользование займом процентов.

В необходимых случаях, в целях сокрытия получаемого в виде процентов дохода, бухгалтерия предприятия показывает суммы выданных займов не по 58 счету, а по дебету счетов 6-го раздела Плана счетов («Расчеты») и не отражает полученные проценты по кредиту 80 счета с соответствующим изменением связанных с займом первичных документов либо с их уничтожением.

Занижение объема реализованной продукции.

При этой, одной из самых распространенных форм совершения налогового преступления, в бухгалтерском учете отражается реализация только части партии товара.