Расследование налоговых преступлений

В данном случае, по взаимной договоренности, импортер производит оплату за полученный товар (работы, услуги) не на счета предпринимателя-экспортера, а на счета его доверенных лиц.

При этом, экспортер производит правильное отражение такой хозяйственной операции в своем учете. Доверенное лицо поставщика использует полученные денежные средства на свои нужды или на нужды экспортера. При подобных нарушениях происходит занижение налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц, кроме того, нарушается Закон РФ от 09.

Названна форма уклонения от уплаты налогов характерна для предпринимателей, осуществляющих крупные экспортные поставки.

Использование нелегально открытых в зарубежных банках счетов для незаконного перевода денег за рубеж.

Применяя данную форму уклонения от уплаты налогов, в нарушение Закона РФ от 09.10.92 «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица без разрешения Центрального Банка России открывают валютные счета за рубежом.

Далее, под прикрытием фиктивных договоров на поставку продукции в Российскую Федерацию, они переводят валютные средства на соответствующие зарубежные счета, которые оседают на счетах самого предприятия, или его доверенных лиц.

Занижение части выручки от реализованной за границу продукции на открытые там личные счета физических лиц на основании «вторых» договоров, которые, в отличие от первых – официальных, по завершении сделки и поступлении средств на открытый за рубежом счет, уничтожаются.

При этом нарушении, реализация товара (работ, услуг) происходит по одной, более высокой цене, а отражение этой сделки на счетах бухгалтерского учета для предприятия или в книге учета доходов и расходов предпринимателя – физического лица, осуществляется по другой, заниженной цене.

Как и при подобном нарушении, совершаемом на территории России, в правовой схеме участвуют два документа (контракта) – реальный и официальный, причем первый при полном завершении сделки российским участником уничтожается и официально в учете проводится второй.

В конечном результате происходит полное не отражение части хозяйственной операции, что с точки зрения нарушения налогового законодательства физическим лицом, влечет занижение сумм подоходного налога. Кроме того, грубо нарушается Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».