Расследование налоговых преступлений

Подобными действиями гражданин осуществляет занижение своего годового валового дохода, и, следовательно, занижает налогооблагаемую базу подоходного налога с физических лиц (объект налогообложения – совокупный доход), иных налогов и платеже.

Сокрытие валового дохода – (материальной выгоды) от налогообложения путем заключения договоров о предоставлении кредита, когда кредитор не требует его возврата, а физическое лицо-предприниматель, получивший кредит, уничтожает договор через определенное время.

В соответствии с пунктом 8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.

06.95 № 35 (в редакции от 08.12.97) «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», в состав совокупного годового дохода физического лица включаются суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

– процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России;

– процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых.

В данном случае полученный физическим лицом (чаще всего на льготных условиях) кредит не находит должного отражения в учете предпринимателя (для физических лиц – не предпринимателей – неотражение данного факта в налоговой декларации), чем обычно занижается налогооблагаемая база подоходного налога с физических лиц.

Не отражение в совокупном годовом доходе прибыли, полученной за предоставленные кредиты.

Получаемые физическим лицом проценты за предоставленные им кредиты должны находить отражение в его совокупном годовом доходе. Не включение их в совокупный доход как одна из форм уклонения от уплаты налогов, приводит к занижению налогооблагаемой базы подоходного налога с физических лиц.

Занижение объема реализованной продукции.

При этой, наиболее распространенной форме уклонения от уплаты налогов, в учетном регистре предпринимателя (тетради учета доходов и расходов) отражается реализация только части партии товара.

Как правило, все записи составляются верно (род и наименование товара, цена за единицу и т.д.), различие с действительно реализованной продукцией отмечается только в отраженных в учете объемах.

Подобное действие ведет к сокрытию налогооблагаемой базы всех налогов, уплачиваемых физическим лицом.