Расследование налоговых преступлений

Объектом налогообложения в данном случае является имущество предприятия в его стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

При этой форме уклонения от уплаты налогов, имущество передается предприятием в долгосрочную аренду юридическим лицам, которые имеют льготы по налогу на него. Далее, чтобы использовать это имущество в своей производственной деятельности, арендодатель или его доверенное лицо могут заключать всевозможные договоры о совместной деятельности с арендатором и активно использовать свое же имущество, не уплачивая соответствующий налог.

Использование режима «временного вывоза» для продажи товаров без уплаты налогов и перевода финансовых средств за рубеж.

При уклонении от уплаты налогов с использованием данной формы, предприятием товар оформляется как отправляемый для переработки за рубеж (в страны СНГ или дальнее зарубежье) с последующим его возвращением в Российскую Федерацию.

При этом, после пересечении государственной границы России товар реализуется, а полученные за него финансовые средства остаются за рубежом.

В бухгалтерии же предприятия этот товар отражается как находящийся на переработке (в пути), а его реализация не отражается.

Таким образом, предприятие занижает реальные объемы своей финансово-хозяйственной деятельности, что влечет занижение налогооблагаемой базы налогов, связанных с выручкой и прибылью и нарушает Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», не возвращая полученные от сделки денежные средства в иностранной валюте из-за рубежа.

Использование «псевдоэкспорта» с целью реализации товаров (сырья) без уплаты НДС и акцизных сборов на территории Российской Федерации.

Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» устанавливает, что товары (работы, услуги), отправляемые на экспорт, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, а суммы данного налога, уплаченные предприятием при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат возмещению из бюджета.

При данной форме уклонения от уплаты налогов, предприятие декларирует товар как экспортный, фактически же реализует его (уже неучтенный) внутри страны, а в налоговый орган представляет фиктивные документы, подтверждающие факт пересечения товаром границы, получая в результате возмещение из бюджета НДС и акцизов.