Расследование налоговых преступлений

Кроме того, использование этой формы позволяет скрывать истинные объемы финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивая существенное занижение налога на прибыль.

е) Формы совершения налоговых преступлений, связанные с неправомерным учреждением новых структур

Создание коммерческих структур на базе предприятия без разделения финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с действующим законодательством (Закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации), любое предприятие (учреждение, организация), осуществляющее хозяйственную деятельность, обязано вести бухгалтерскую отчетность, отражающую все факты такой деятельности.

При использовании приводимой формы, коммерческая деятельность одного предприятия, находит отражение в бухгалтерском учете другого, созданного им на своей базе предприятия.

Поскольку на обоих предприятиях происходит искажение самого существа хозяйственной деятельности, отраженной в бухгалтерских учетах, создаются все необходимые условия для перекладывания обязанностей по уплате налогов с одного на другое предприятие, с одновременным распределением между ними прибыли, расходов, налоговых платежей и другой кредиторской задолженности.

В конечном итоге указанные нарушения приводят к занижению налогооблагаемой базы практически всех Налогов и увеличению недоимки.

Создание благотворительных и культовых организаций и фондов с последующей организацией незаконной коммерческой деятельности, осуществляемой под их прикрытием.

Порядок создания подобных структур установлен соответствующим законодательством, которое предусматривает возможность осуществления ими определенной хозяйственной деятельности.

При ее проведении этими структурами осуществляется коммерческая деятельность, выходящая за рамки установленной законом. Причем в процессе ее осуществления благотворительные и культовые организации, а также фонды незаконно используют различные освобождения от уплаты налогов, предоставленные им с учетом уставной специфики деятельности (НДС, налог на прибыль предприятий и организаций и т.

Ликвидация действующих предприятий и создание теми же учредителями новых структур, не являющихся их правопреемниками, в целях неуплаты сумм налоговой задолженности бюджету.

Данная форма уклонения базируется на пробелах отечественного законодательства, которое не запрещает подобного рода противоправные действия.