Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

Второй кейс – начиная с апреля 2020 г. в любое время можно перейти на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. К этому кейсу имеет смысл присмотреться компаниям с выручкой более 100 млн за год, которые первой «льготой» воспользоваться не смогут.

В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли, полученной за январь-июнь и т. д. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие, почему.

Допустим, за 6 мес. 2020 года фирмой получена следующая прибыль:

за январь – 200 000 руб.;

за февраль – 300 000 руб.;

за март —50 000 руб.;

за апрель – 20 000 руб.;

за май – получен убыток 150 000 руб.;

за июнь – получен убыток 150 000 руб.

Квартальный авансовый платеж по итогам 1 кв., причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб.

Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1 кв. и подлежащий уплате в течение 2 кв., по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 руб. (110 000 руб. / 3).

В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 руб. (110 000 руб. + (36 666,66 руб. х 3)).

Теперь посчитаем, если бы налог платится ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2020 года:

– за январь – 40 000 руб.

– за январь – февраль – 60 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб.) х 20% – 40 000 руб.);

– за январь – март – 10 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб.) х 20% – (60 000 руб. +40 000 руб.));

– за январь – апрель – 4 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб. +20 000 руб.) х 20% – (60 000 руб. +40 000 руб. +10 000 руб.));

– в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.

В результате при этом способе общая сумма налога к уплате составит – 114 000 руб. (40 000 руб. +60 000 руб. +10 000 руб. +4 000 руб.).

При первом способе сумма налога к уплате была 220 000 руб.

Сравним оба способа и получаем разницу 106 000 руб. (220 000 руб. – 114 000 руб.), она произошла из-за того, что налог считался из фактической прибыли и нет необходимости платить авансовый платеж по итогам 1 квартала.