Налоги за 14 дней. Экспресс-курс

] одной из них в другой составляет (прямо или косвенно) более 25 %;

2) физическое лицо и организация – в случае, если доля прямого или косвенного участия физического лица в организации составляет более 25 %;

3) организации – в случае, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в них и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %;

4) организация и лицо (в том числе физическое), имеющее полномочия по назначению (избранию):

• директора этой организации;

• не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации – если их директора или не менее 50 % состава их коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица;

6) организации, в которых более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в п.

7) организация и ее директор;

8) организации, в которых директором является одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица – в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %;

10) физические лица – в случае, если одно лицо подчиняется другому по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

К сделкам взаимозависимых лиц приравниваются:

1) сделки в области внешней торговли следующими биржевыми товарами[3 - Для данной категории сделок также установлена сумма доходов, при превышении которой сделки, совершенные с одним лицом, считаются контролируемыми. Эта сумма должна составлять более 60 млн руб. за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).]:

• нефтью и товарами, выработанными из нефти;

• черными, цветными и драгоценными металлами;

• минеральными удобрениями;

• драгоценными камнями;

2) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации[4 - Сумма доходов по таким сделкам также должна превышать 60 млн руб.