Налоги за 14 дней. Экспресс-курс

Курсовые разницы по выданным/полученных авансам, номинированным в иностранной валюте, не учитываются при налогообложении[14 - Курсовые разницы не облагаются НДС.].

Пример 2.16

Положительные курсовые разницы

ЗАО «Пончик» заключило договор с английской фирмой «ATC International» на поставку своих пончиков в Англию. ЗАО «Пончик» отгрузило продукцию 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов стерлингов (НДС не облагается). Фирма «ATC International» оплатила счет ЗАО «Пончик» в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года.

ЗАО «Пончик» определяет доходы по методу начисления и отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.

Курс фунта стерлингов составил (условно):

• на 1 января – 150 руб./фунт стерлингов;

• на 31 марта – 153 руб./фунт стерлингов;

• на 15 апреля – 155 руб./фунт стерлингов.

В налоговом учете:

в отчете за I квартал:

• доход в виде выручки от реализации – 150 000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы – 3000 руб.

;

в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом):

• доход в виде выручки от реализации – 150 000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы – 5000 руб.

Положительные суммовые разницы

Продажная цена может быть установлена в условных единицах (у. е.) с привязкой к иностранной валюте (например, к доллару США, евро и т. д.). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату оплаты.

Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, то рублевая задолженность покупателя увеличится.

Сумма, которую ему придется доплатить, до 01.01.2015 г. называлась положительной суммовой разницей[15 - С 01.01.2015 г. – положительной курсовой разницей.].

Если с даты реализации товаров (работ, услуг) покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задолженность покупателя уменьшится. Сумма, на которую уменьшится долг, до 01.

01.2015 г. называлась отрицательной суммовой разницей[16 - С 01.01.2015 г. – отрицательной курсовой разницей.].

В налоговом учете положительные суммовые (с 01.01.2015 г. – курсовые) разницы учитываются как внереализационные доходы, а отрицательные – как внереализационные расходы. На выручку от реализации они не влияют. С 01.01.2012 г. такие разницы не облагаются НДС.

Если организация учитывает выручку по кассовому методу, то суммовые (с 01.01.2015 г.