Институциональный подход к налогообложению МБ

Коммонс. История экономической мысли. Институциональная экономика, 2012, Т.10, № 3, с.69] определяет «институт как коллективные действия по контролю, освобождению и расширению индивидуального действия». Его формами являются:

– неорганизованный обычай;

– организованные действия предприятия.

А институциональная экономика представляется ему поведенческой, а поведение индивидов в процессе участия в транзакциях.

Представляется, что институционализм неразрывен и с налогообложением, поскольку в налогообложении также существуют свои институты, обычаи, например, в части проверки добросовестности налогоплательщика, использовании специальных режимов налогообложения и свои привычки, так у многих предпринимателей и компаний вошло в привычку раньше уплачивать налоги, формировать переплату по налогам с целью снижения рисков доначисления штрафных санкций, другие же напротив, сформировали привычку вывода капиталов за рубеж в низконалоговые территории с целью снижения налоговой нагрузки.

Поведение предпринимателей и организованных действующих малых предприятий в рамках институциональной экономики могут различаться.

В рамках экономического роста, упрощения налогового администрирования, упрощения процедур ведения бизнеса действия субъектов малого предпринимательства направлены на:

– регистрацию новых компаний;

– увеличение рабочих мест;

– уплату налогов и сборов;

– добросовестное исполнение своих обязанностей перед государством.

В условиях экономического спада и кризиса, повышения налогов, которые не в состоянии уплачивать субъекты малого предпринимательства, действия субъектов малого предпринимательства противоположны и направлены на:

– закрытие компаний;

– увольнение работников;

– уход от уплаты налогов;

– создание схем минимизации налогов и уплаты налогов в других странах с установленными более низкими ставками налогов и сборов.

Поведение индивидуума, а также коллективное поведение может быть направлено на развитие институтов малого предпринимательства, развитие бизнеса с одновременным взращиванием культуры уплаты налогов и сборов.