Налоговый сбор в отношении бенефициарного владения

Налоговый сбор в отношении бенефициарного владения

Сергей Каледин

В публикации вниманию читателя представлен материал в сфере налогообложения для руководителей, специалистов хозяйствующих субъектов, студентов и преподавателей финансово-экономических и юридических учебных заведений. В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к налоговому законодательству изложена тема: «Налоговый сбор в отношении бенефициарного владения», раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.

Сергей Каледин

Налоговый сбор в отношении бенефициарного владения

Налоговый орган при доначислении налогов часто оценивает бенефициарное владение.

Также к признакам сомнительных операций относятся:

– транзитное движение денежных средств между компаниями;

– отсутствие деятельности;

– аффилированность компаний-участников сделки;

– возможность убрать контрагента-получателя доходов из цепочки взаимодействия между контрагентами.

Приведем пример из судебной практики. Арбитражным судом Владимирской области 17 января 2017 года принято решение по делу N А11-6602/2016 ПАО "Владимирская энергосбытовая компания". Основанием для доначисления 180 млн руб. налога и 82 млн руб. пени послужил вывод налоговой инспекции о том, что в 2011 году налогоплательщик при покупке стопроцентной доли российского ООО "Энергосервис" у кипрской Mosslow Limited не удержал и не перечислил в бюджет сумму налога на доходы иностранной компании.

Суд оценил следующие признаки:

Стопроцентная доля ООО "Энергосервис", принадлежавшая российской организации, была продана кипрской Mosslow Limited за несколько месяцев до покупки этой же доли обществом.

Цена в первой сделке была в 9 раз ниже примененной налогоплательщиком.

В отношении кипрской Mosslow Limited было установлено отсутствие иных собственных средств, активов и доходов, кроме спорной выплаты.

Полученные из России денежные средства в короткий промежуток времени были выплачены в виде дивидендов акционеру, зарегистрированному на Британских Виргинских островах.

Налогообложение дохода на Кипре отсутствовало[1 - Семенов С., Артюх А.