Билеты по экономике. Учебное пособие

Пропорциональное налогообложение основывается на прямом соответствии темпов роста налоговых ставок росту доходов и их понижению с уменьшением доходов.

В зависимости от платежеспособности различают:

– прямые;

– косвенные.

Прямые взимаются с субъектов налога (с физических и юридических лиц, налог на операции с ценными бумагами и т. д.), и они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги были рассмотрены выше.

В зависимости от применения налоги делятся на:

– общие;

– специфические.

Общие налоги применяют при финансировании текущих и капитальных расходов государственного или местного бюджетов.

Специфические налоги обладают целевым назначением (отчислении на социальное страхование).

А. Смитом было сформулировано 4 основных принципа налогообложения.

1. Подданные государства должны принимать участие в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение или несоблюдение данного принципа приводит к равенству или неравенству налогообложения.

2. Налог, который каждый субъект обязан выплачивать, должен быть точно определен (дата выплаты, сумма налога).

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть продуман и спланирован так, чтобы он брал и удерживал у людей меньше сверх того, что он приносит в государственную казну.

На основе вышеперечисленных принципов были сформулированы концепции налогообложения.

Первая концепция показывает, что субъекты должны выплачивать налоги в соответствии с выгодами, получаемыми от государства. У данной концепции существует недостаток, который заключается в невозможности определить, какую личную выгоду получит каждый налогоплательщик и в каком размере от государственных расходов на оборону, бесплатное здравоохранение и т. д.

Вторая концепция предусматривает выплаты налогов физическими и юридическими лицами прямо пропорционально размеру полученного дохода.

Эта концепция отличается рациональностью и целесообразностью, т. к. существует разница между налогом, который удерживается из расходов на предметы первой необходимости, и налогом, взимающимся с предполагаемыми доходами на предметы роскоши. Однако эта концепции тоже имеет недостаток: при внедрении концепции на практике возникают трудности с отсутствием научного подхода к измерению возможностей субъектов налога.