Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3

Оптимальным будет период полгода и более. Также неплохим вариантом будет оставить компанию на этом физлице, а его сделать хранителем активов, но это уже другая история.

Как не потерять расходы на амортизацию при длительной реконструкции основного средства

По общему правилу из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли исключаются ОС, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Чтобы не терять расходы на амортизацию, в налоговом учете есть два способа.

Первый – это разделить ОС на два инвентарных объекта, при этом один из них будет продолжать использоваться, поэтому амортизация по нему будет начисляться. А второй в связи с длительной реконструкцией приостановит начисление амортизации.

Запрета на такое разукрупнение нормативные акты по бухгалтерскому учету и НК РФ не содержат. Анализ судебной практики говорит о том, что разделение одного объекта на несколько инвентарных объектов также возможно.

Чиновники Минфина также не возражают против того, что компания может выделить два самостоятельных объекта и амортизировать их отдельно (письмо Минфина России №03-03-06/1/560 т 19.10.2012 года). Это подойдет для ситуации, когда у вас есть, например, комплекс оборудования, часть из которого можно использовать самостоятельно, а часть будет находиться на длительной реконструкции.

Второй вариант – это использование части объекта без разделения. Например, у вас на балансе числится здание, возможно даже в несколько этажей, оно будет длительно реконструироваться (более 12 месяцев), и по логике вы должны по нему полностью остановить амортизацию. Но если вы сдадите часть здания в аренду, к примеру тем же подрядчикам, производящим реконструкцию под бытовые нужды или для размещения персонала и т.

Правомерность использования такого подхода подтвердила ФНС в письме № СД-4-3/22720@ от 09.11.2017 года. Если часть реконструируемого объекта ОС используется в деятельности, направленной на получение дохода, то разрешено возобновить начисление амортизации по данному объекту с начала месяца, в котором начато такое использование.