Получение авансов – особенности налогообложения

Те материальные ценности, которые были оплачены, но не поступили до окончания месяца, отражаются по дебету указанных счетов справочно ежемесячно, затем данная проводка сторнируется.

Величина и стоимость выполненных работ, оказанных услуг отражается по дебету счетов учета затрат, в которые включаются эти работы или услуги. Это может быть счет 30 «Материальные затраты», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», счет 34 «Прочие затраты». В том случае когда счета учета затрат по элементам затрат не применяются в организации, это может быть дебетовая сторона таких счетов, как счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательные производства», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу».

Авансы выданные и предоплаты представляют собой предварительно оплаченные расчетно-платежные документы поставщиков и подрядчиков. Эти суммы записываются по Кредиту счета 51 «Расчетные счета» или иных счетов учета денежных средств, с которых были перечислены авансовые платежи, и по Дебету счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам».

Необходимо помнить, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным и несет в себе информацию как об обязательствах перед кредиторами, так и о требованиях к дебиторам. Эти суммы выданных авансов и предоплат закрываются поступлением материальных ценностей, товаров, принятием выполненных работ, оказанных услуг. На сумму авансов, покрывающих расчеты по обязательствам, делается запись:

Дебет счета 60-1 «Поставщики и подрядчики по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил»,

Кредит счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам».

Пример

ООО «Закат» выдало аванс поставщику ООО «Восход» в сумме 118 000 руб. в счет поставки материалов. Аванс перечислен с расчетного счета предприятия.

Бухгалтером предприятия делается проводка:

Дебет счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму 118 000 руб.

Спустя 10 дней поставщик произвел отгрузку материалов на сумму 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 % – 18 000 руб.

Бухгалтер ООО «Закат» делает следующую проводку:

Дебет счета 60-1 «Поставщики и подрядчики по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил»,

Кредит счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам».

Далее приходуется отгруженный поставщиком материал.