Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой России

Как определить долю участия в иностранной организации?

Существует два вида участия в организации: прямое и косвенное.

Долей прямого участия физического лица/одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая:

– доля голосующих акций другой организации;

– непосредственно принадлежащая доля физическому лицу/одной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации.

Справочная информация*

В случае невозможности определения таких долей – непосредственно принадлежащая доля физическому лицу/одной организации в другой, определяется пропорционально количеству участников в другой организации.

Пример

РосКо принадлежит 30% доли голосующих акций в ИнКо, следовательно, ИнКо будет являться КИК для РосКо, а РосКо контролирующим лицом для целей налогообложения.

Рис. 4: Доля прямого участия РосКо в ИнКо

Долей косвенного участия физического лица/одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:

– определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

– определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

– суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

Справочная информация*

Кроме того, важно учитывать, что при определении доли участия в организации учитывается также участие физического лица или организации в иностранной структуре без образования юридического лица, которая в соответствии со своим личным законом вправе участвовать в капитале иных организаций либо в иных иностранных структурах без образования юридического лица.

Пример

РосКо А непосредственно не участвует в ИнКо C, но доля ее косвенного участия составляет 27% (50%*60%*50%+40%*30%), поэтому РосКо А для целей налогообложения будет признаваться контролирующим лицом ИнКо С со всеми вытекающими из этого обязанностями.

Рис.