Налоги и налогообложение в АПК

К иным элементам налоговой системы относятся принципы, формы и методы установления налогов (вырабатываются в процессе деятельности соответствующих законодательных и исполнительных государственных органов), формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства (это входит в компетенцию налоговых органов).

Налоговые системы разных стран существенно различаются. Однако, изучая пути становления налоговых систем в них, можно определить основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы:

– уровень экономического развития (развития производительных сил);

– общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства);

– господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство и экономику страны);

– государственное устройство стран (федеративное или унитарное государство).

Налоговая нагрузка (налоговое бремя) – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определенный как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Существуют четыре методики расчета налоговой нагрузки, каждая из которых имеет свои достоинства и недостатки. Предлагаемые методики определения налоговой нагрузки отличаются в своих подходах по включению количества налогов в расчет налоговой нагрузки, а также по определению интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

а) по способу взимания налоги распределяются на прямые и косвенные;

б) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

– федеральные (общегосударственные) налоги;

– региональные налоги;

– местные налоги;

в) По источнику уплаты:

– налоги с выручки;

– налоги, включаемые в себестоимость;

– налоги, относимые на прибыль до налогообложения;

– налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

– налоги, удерживаемые из доходов работника.