«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание

Организация, применяющая УСН, считается плательщиком налога на прибыль в случаях, когда она получает доходы от других организаций в виде дивидендов или получает доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Однако в этих случаях у организации – получателя доходов не возникает каких-либо дополнительных обязательств по исчислению и уплате налога и по представлению отчетности в ФНС. Обязанность исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль переносится на источник выплаты – на налогового агента по налогу на прибыль.

Индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налог на добавленную стоимость (НДС) продолжает взиматься в следующих случаях:

• налогоплательщик ввозит товары из-за границы Таможенного союза;

• налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС;

• в течение налогового периода налогоплательщик выписал счета-фактуры.

Подробнее об этих случаях взимания НДС смотрите в главе «Прочие налоги и платежи в бюджет».

Элементы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу для каждого налога должны быть определены следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговый период;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты.

Не является исключением налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Объект налогообложения

В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.

В случае применения УСН налогоплательщик может выбрать один из следующих объектов налогообложения, характеризующих результаты хозяйственной деятельности:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это прибыль.

Казалось бы, слово прибыль короче и понятнее. Но в Налоговом кодексе использован именно вариант длинного наименования объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организаций, который как раз и именуется прибылью.