Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли переоценка стоимости основных средств не учитывается: суммы дооценки и уценки не включаются в доходы и расходы, не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Различие в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете от дооценки основных средств приводит к образованию постоянных разниц и признанию соответствующего им постоянного налогового актива ПБУ 18/02.

Для целей исчисления налога на имущество переоценка основных средств:

• не учитывается, если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ);

• учитывается, если налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости (при дооценке – увеличенной, при уценке – уменьшенной) (п. 3 ст. 375 НК РФ);

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП результаты переоценки отражаются документом «Операция».

Доходы и расходы, связанные с переоценкой, учитываются по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету».

1.17. Прочее выбытие ОС и оборудования

Перечень хозяйственных операций

1.17.1. Безвозмездная передача ОС

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи оформляется документом «Передача ОС», с видом операции «Безвозмездная передача».

При проведении формируются проводки:

Дт 2х Кт 02.

Дт 02.01 Кт 01.09 – списание начисленной амортизации

Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС

Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости ОС

Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС по безвозмездной передаче

Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете, операция корректируется вручную (убирается проводка отражения Дохода Дт 62.01 Кт 91.01).

Документ создает записи в регистрах основных средств:

• начисление амортизации (бухгалтерский учет);

• начисление амортизации (Налоговый учет);

• расчет амортизации;

• события ОС;

• состояние ОС организаций;

• НДС продажи.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Для этого в статье прочих доходов и расходов должна быть убрана галочка «Принимается к налоговому учету».